Как списать просроченную кредиторскую задолженность

Кредиторская задолженность – это денежные средства, которые не возвращены кредитору в назначенное время и в нужном объеме. Условия оплаты оговариваются в соглашении, которое заключается по взаимной договоренности между сторонами. Заемщик выполняет обязательства по установленному графику, если речь идет о кредитовании, то в тот момент, когда выплаты прекращаются, наступает кредиторская задолженность. О том, как списать просроченную задолженность, должен позаботиться кредитор.

Что такое кредиторская задолженность

Задолженность физического или юридического лица перед кредитором квалифицируется как кредиторская. В качестве должников выступают организации, предприниматели, работники фирм. Долг отображается в бухгалтерской документации как финансовое обязательство.

Самые характерные и часто встречающиеся виды кредиторской задолженности у юридических лиц: долг подрядчикам за выполненные, но неоплаченные работы, и выполненный и неоплаченный договор поставки. Физические лица создают задолженность как заемщики денежных средств, которые не выплачивают.

Причина необходимости списания долга заключается в том, что он числится на балансе предприятия и влияет на формирование его прибыли. Активы компании должны отражать реальные факты, но наличие задолженности значительно снижает показатели. Кредиторы заинтересованы в том, чтобы заняться ее списанием как можно быстрее, так как ущерб от ее наличия отражается во всей бухгалтерской и налоговой документации и на деятельности компании.

Какую задолженность можно списать

Списание долгов с должника – крайняя мера, свидетельствующая о том, что прошли все сроки, установленные законом, на их выплату, и должник не смог выполнить свои обязательства. Основания для списания:

• Закончился срок давности – 3 года, который ведет отсчет с первого дня нарушения договоренностей по выплатам.
• Предприятие обанкротилось или ликвидировано, поэтому его задолженность переходит в статус безнадежных. Ликвидация должна быть официально подтверждена государственными органами.
• Компания потерпела стихийное бедствие или попала в иную форс-мажорную ситуацию: наводнение, пожар, нападение и др.

Если юридическое лицо не в состоянии продолжать деятельность, то долг может быть списан раньше установленного законом срока.

Списание долга не означает его аннулирование. На протяжении еще 5 лет он будет находиться в ожидании, когда у должника улучшится материальное положение. Если такая ситуация произойдет, то средства с заемщика взыскиваются.

Как списать просроченную кредиторскую задолженность грамотно и по закону

Когда имеется кредиторская задолженность, она ложится тяжким бременем на компанию, влияет на общее состояние активов, ставит палки в колеса в процедуре налогообложения. Списание долга невозможно, пока срок его давности не достигнет 3 лет. Срок может быть увеличен, если должник, например, просил перенести дату платежей на другое время или исковой срок был приостановлен по причине отсутствия заемщика: служба в ВС, болезнь и прочее. Через 3 года с момента возникновения кредиторки она подлежит списанию Чтобы у налоговой службы не появились претензии к предприятию, просроченная кредиторская задолженность и порядок ее списания требуют соблюдения определенных правил.

Действия, которые необходимо предпринять для списания задолженности согласно законодательству:

1. Необходимо провести полную инвентаризацию активов компании. Для этого руководитель издает внутренний приказ с указанием состава комиссии и сроков ее проведения.
2. Проведение сверки данных о денежных средствах и составление акта о результатах контроля за активами.
3. Составление руководителем письменного объяснения причин появления задолженности с указанием всех сопутствующих фактов: даты ее наступления, суммы, обстоятельств.
4. Издание приказа руководителя компании о том, что долг списывается, с указанием оснований для проведения процедуры. Дата составления документа должна соответствовать дате издания акта по результатам инвентаризации.
5. На основании приказа записи о списании долга отражаются в бухгалтерской документации.

Списание задолженности производится внутри компании на основании распоряжений руководителя. Информация об этом не является общим достоянием, но отражается в бухгалтерских проводках предприятия.

Как фиксируется списание в бухгалтерском учете

Чтобы оформить списание просроченной кредиторской задолженности, проводки по бухгалтерским документам предприятия осуществляются после оформления приказа руководителя. Просрочка списывается на основании акта проведенной инвентаризации. Все долги фиксируются на счете «Прочие расходы».

Плановая инвентаризация обычно проводится на предприятиях в конце календарного года перед составлением бухгалтерской отчетности по итогам финансового года. Списанный долг должен быть списан в том квартале, когда истек его 3-летний срок давности. Поэтому в отношении списания долгов бухгалтера обычно не ждут годовой инвентаризации, а проводят процедуру ежеквартально, иначе могут возникнуть проблемы с налогообложением.

Просрочка оформляется в составе доходов после списания. Это необходимо при регулировании налогового учета. В бухгалтерских и налоговых документах списание задолженности должно быть зафиксировано по аналогичным основаниям:

• Распоряжение руководителя о проведении инвентаризации.
• Ведомость и акт инвентаризации.
• Приказ руководства о списании долга.
• Письменное обоснование причин возникновения долга.

Основанием для списания может быть также ликвидация компании или инициатива ФНС, если речь идет о юридическом лице.

О сроках исковой давности

Процедура списания просроченной задолженности производится по установленным законом срокам: спустя 3 года после ее возникновения. Отсчет начинается с дня, следующего за сроком оплаты, который прописан в договоре, заключенном между кредитором и заемщиком.

Если период действия обязательств сторон конкретно не указывается в договоре, то срок давности начинает отсчет после того, как кредитор выполнит все обязательства по отношению к заемщику. Закон в вопросе необходимости погашения долгов стоит на стороне кредиторов, поэтому он дает им право истребовать у должника задолженность, налагать штрафные санкции, начислять проценты.

Трехлетний срок может быть прерван или приостановлен. Приостановка происходит, если должник временно отсутствует по независящим от него причинам: находится на срочной службе в ВС, в заключении или на лечении в стационаре. Это касается физических лиц. Как только должник появляется в поле зрения кредитора, отсчет срока давности продолжается, начиная с даты приостановки.

Причины прерывания периода

• Заключение с должником договора о реструктуризации.
• Внесение заемщиком части средств в счет уплаты долга.
• Признание претензии кредитора.

После того, как происходит действие из данного перечня, отсчет периода начинается заново без учета предыдущего. Списание можно произвести по окончании 3 - летнего периода, который продолжался без перерывов и остановок.