Оспаривание решений налоговых органов
Не согласны с итогами налоговой проверки? Хотите обжаловать незаконное решение? Как доказать правоту? Отечественный предприниматель имеет множество точек соприкосновения с налоговой службой. Это сдача деклараций, камеральный контроль, уплата налогов и т. д. И не всегда остается доволен результатом взаимодействия. Только знание своих прав, о которых подробнее расскажут консультанты ресурса 33urista.ru, поможет защитить интересы.
Закон разрешает оспорить любые решения, действие (бездействие) фискальных органов.
Весь массив налоговых актов можно условно поделить на 2 категории:
- Принимаемые по итогам проверок о привлечении к ответственности и выносимые в части отказа в возмещении НДС. Назовем их проверочными.
- Остальные акты, принимаемые должностным лицом в ходе иных мероприятий налоговых органов. К ним относятся решения о привлечении к ответственности за несвоевременную сдачу декларации. Обозначим их как процессуальные.
Каждая категория имеет свои особенности оспаривания.
Оспаривание решений налоговой службы: 6 путей устранения проблемы
Каждый фискальный акт имеет срок вступления в силу (1 месяц со дня вручения), то есть, по минованию этого времени он становится для налогоплательщика обязательным к исполнению. Перед тем, как идти в суд, надо провести оспаривание решения в административном порядке. Начнем с процедуры обжалования проверочных актов.
1 путь. Апелляционная инстанция
До того как истечет срок вступления налогового акта в юридическую силу, вы вправе обратиться в апелляционную инстанцию, которым именуется вышестоящий орган.
Подготовьте апелляционную жалобу, в которой укажите следующее:
- личные и контактные данные;
- информацию об оспариваемом акте;
- наименование фискальной службы, принявшей обжалуемый акт;
- доводы и доказательства правоты налогоплательщика;
- конкретные требования.
Подкрепите заявление доказательственной базой. Подается бумага в тот орган, который принял первоначальное решение по спорному вопросу.
По закону апелляционная инстанция в течение 1 месяца должна принять одно из следующих решений по жалобе: удовлетворить, отказать или принять новое.
2 путь. Вышестоящий фискальный орган
Если налоговый акт уже вступил в силу, но года не прошло, вы можете оспорить его путем обращения в налоговый орган, стоящий выше по иерархии.
Подготовка и порядок внесения жалобы аналогичны вышеописанной процедуре. Вышестоящий орган обязан вынести решение по делу в виде удовлетворения заявления, отказа в ходатайстве либо принять новое.
3 путь. Федеральная налоговая служба
Не найдя правды в своем регионе, попытайте счастья в центральном аппарате. Сделать это можно в течение 3 месяцев после того, как окончено производство нижестоящими инстанциями. Составьте заявление как указано выше и обоснуйте его достаточными доказательствами.
По минованию 1 месяца ФНС РФ обязано ответить на вашу жалобу. Она может пойти вам навстречу и отменить незаконный акт, отказать в удовлетворении заявления или вынести новое решение по делу.
Если речь идет об оспаривании решения налоговой службы, относимого к процессуальным актам, здесь порядок иной.
4 путь. Вышестоящая налоговая служба
В течение 1 года после того как вы узнали о незаконных действиях, вы можете обжаловать их в фискальный орган, находящийся по иерархии выше. С тем как составляется жалоба вы уже знакомы.
В течение 1 месяца после поступления жалобы налоговая служба принимает решение об удовлетворении заявления, отказе или выносит новое.
5 путь. Федеральная налоговая служба
Если вы недовольны исходом дела, обратитесь в ФНС РФ до истечения 3 месяцев.
6 путь. Суд
Когда административные ресурсы исчерпаны, окончательную точку в спорном вопросе поставит суд. Заявление об обжаловании решений налоговых органов подается в 3-месячный срок.
Подготовьте заявление в суд и укажите в нем:
- персональные данные;
- сведения об оспариваемом акте (действии);
- решения последующих фискальных органов;
- основания и доказательства правоты;
- требования.
Оплатите госпошлину и сдайте материалы в суд по месту вашего жительства. Обязательно примите участие в заседаниях, дайте показания и предоставьте доказательства в обоснование позиции.
В течение 3 месяцев (в сложных случаях - 6 месяцев) судья вынесет решение об удовлетворении заявления полностью или в части либо отказе.
Как отстоять позицию?
До того как подать заявление об оспаривании решения налоговой службы, позаботьтесь о сборе достаточной доказательственной базы.
Для этого уделите пристальное внимание на следующие обстоятельства:
- Законность проведения налоговых мероприятий. К примеру, проверка осуществляется на основании сводного плана, публикуемого на сайте Генеральной прокуратуры, и предписания руководителя органа, зарегистрированного органом правовой статистики.
- Правильность оформления материалов фискальных органов. Вся документация составляется надлежащим лицом, в установленные сроки и вручается под роспись проверяемому лицу.
Как правило, бланки документов содержат указание на нужные статьи в законе, изучив которые вы сможете узнать больше о проводимых мероприятиях.
- Обоснованность претензий налоговых служб. Предъявляемые требования фискалы обязаны аргументировать конкретными положениями федерального закона.
- Соблюдение временных периодов. На проведение каждого мероприятия налоговым органам отводится определенный срок, нарушение которых недопустимо.
Внимательность к деталям и наблюдательность дадут хорошие результаты. Любые несоответствия и нарушения фискалов могут быть использованы в качестве доказательств в вышестоящих налоговых службах и суде при обжаловании.
Кто поддержит в споре?
Знание всего массива нормативных актов фискальной отрасли и тонкостей процедур недоступно рядовому предпринимателю, а самостоятельное освоение займет много драгоценного времени.
Налоговое законодательство довольно сложно для понимания обывателя, и к тому же быстро меняется, поэтому свободно ориентируется в нем только профессионал.
Специалисты портала 33urista.ru окажут комплексную правовую поддержку. С их помощью вы сможете:
- провести юридический анализ ситуации;
- выявить слабые места фискальной позиции;
- подготовить жалобу;
- составить иск;
- собрать требуемые доказательства;
- аргументировано провести оспаривание решений в суде;
- отменить незаконные акты фискалов;
- сохранить деньги и репутацию добросовестного налогоплательщика.
Несмотря на множество инструментов защиты, не тяните с обжалованием незаконного акта фискального органа. Этот тот случай, когда время играет против вас. Чем раньше прибегните к юридической помощи, тем выше шансы на успех.
